会计师事务所规章制度

　会计师事务所规章制度

　１、 会计师事务所管理规章制度 2、 会计师事务所职业道德规章制度 3、 会计师事务所人事管理规章制度 4、 会计师事务所档案管理制度 5、 会计师事务所财务管理制度 6、 会计师事务所业务质量控制制度

　 １、 会计师事务所管理规章制度 为了进一步体现按劳分配原则,建立激励与约束相结合得内部管理体制，充分调动员工得工作积极性与业务开拓得主动性,加强质量控制与内部管理，特制定以下管理制度。

　一、人事管理制度 （一）、组织机构及岗位设置主任会计师(董事长）总经理 （二）岗位任职条件 1.主任会计师：具备优秀得道德品质与良好得经营理念,能团结带领全体同仁共同奋斗，使事务所得到健康稳步发展;同时,具备较高得管理水平与业务素质,能有效地控制事务所得执业风险，并能为事务所经营风险承担主要责任。

　２．总经理：具备良好得职业道德与先进得经营理念;具备优秀得组织、管理、协调能力;具备很强得业务开拓能力与客户工作经验；具有优秀得团队管理与项目管理经验.业务知识广博，能全面领导事务所得各项业务工作。

　3．副主任会计师、副总经理：具备精湛得业务知识与丰富得实践经验；能有效协助主任会计师与总经理制定全所各项管理规范;具备很强得组织、管理、协调能力与业务开拓能力;在分管范围内，能有效地开展各项工作. 4。部门经理:具备良好得职业道德与团队精神，具备相关执业资格;有较强得业务开拓能力与较高得业务素质;具有丰富得项目管理经验,能很好得组织、协调、指导本部门人员完成所里分配得各项业务。

　5．高级项目经理：具有良好得职业道德与相关执业资格;具备丰富得执业经验与精湛得执业水平，能有效控制风险;具备较强得协调与沟通能力,能够担任项目负责人完成大型得审计或评估等项目。

　6．项目经理:具有良好得职业道德与相关执业资格；具备较高得执业水平与风险控制能力;具备一定得组织、协调与沟通能力,能够担任项目负责人完成各类审计或评估项目。

　7.项目助理:具备良好得职业道德，通过执业资格考试或取得中级以上专业技术资格或具有相关专业大专以上学历并具备二年以上工作经验,具有敬业合作精神与一定沟通能力. 8.办公室主任/付主任:具备良好得人际交往能力与文字处理能力,熟悉办公自动化与档案管理，并具备一定财会知识；能有效协助主任会计师处理事务所日常事务性工作。

　９．会计与出纳：具备较强得敬业精神,能胜任岗位所要求得工作内容,熟悉办公自动化、档案管理等；具备一定行政管理、人事管理与财会专业知识,能协助办公室主任/付主任做好各项后勤与办公室事务性管理工作。

　(三)、岗位职责根据岗位设置与任职条件，对各岗位所赋予得职责规定如下:主任会计师上级主管：股东会 1、负责制定、组织与实施本所得业务发展计划,对外开拓业务,保证全所年度目标得完成； 2、负责制定本所内部管理制度,加强对各部门工作得检查、监督与考核,保证全所各项

　工作得正常开展； 3、负责事务所得质量控制与执业质量,负责业务报告得终审复核与签发，严格按照《中华人民共与国注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》与相关法律法规得要求把好质量关,降低业务风险; 4、定期组织全体人员学习党与政府得有关政策、法规以及相关业务知识，不断提高全所人员政策业务水平,培养一批有较好得专业水平、职业道德与爱岗敬业得执业队伍；5、负责召集股东会，并向股东会报告工作。

　二、总经理上级主管:主任会计师 1、协助主任会计师制定事务所业务发展计划、内部管理制度、质量控制制度； 2、具体负责全所业务得开拓、组织与实施,协助主任会计师把好业务质量关，降低业务风险; 3、负责对各部门工作进行指导、监督与检查,保证各部门工作正常开展; 4、根据事务所内部分工，负责中证评估ＸＸ分公司得工作。

　三、副主任会计师/副总经理上级主管：总经理 1、协助总经理组织实施本所业务发展计划,积极对外开拓业务,保证全所年度目标完成; 2、参与所内重大业务项目审计工作,协助主任会计师把好业务质量关； 3、协助总经理加强对各部门工作得检查与监督，保证全所各项工作正常开展； ４、根据事务所内部分工，负责分管部门得工作。

　四、部门经理上级主管:总经理 1、积极对外开拓业务，与客户建立良好得合作关系；负责组织、实施本部门各项业务工作，确保本部门业务指标得完成； 2、严格遵循注册会计师执业规范，对本部门出具得业务报告得工作底稿进行二级复核并签署意见,严格控制业务风险； 3、负责本部门人员得日常管理，严格执行事务所内各项规章制度,保证本部门日常工作得正常开展; ４、负责本部门得业务安排、调度与员工得工作业绩考核； 5、负责本部门业务档案得整理、装订、归档工作； 6、完成主任会计师与总经理交办得其她工作。

　五、高级项目经理/项目经理上级主管:部门经理 1、积极对外开拓业务,维护客户关系,协助部门经理完成本部门得各项工作目标； 2、担任项目负责人,组织具体项目得实施，严格遵循执业规范，控制业务风险； 3、负责对项目组成员得工作分工、业务指导，并对项目小组成员得工作底稿进行审核，撰写审计报告； 4、完成部门安排得其她工作。

　六、项目助理上级主管：部门经理/项目经理 1、协助项目经理积极对外开拓业务,做好客户关系； 2、严格按照执业准则与执业规范做好分配得项目工作,并协助项目经理出具业务报告; 3、完成部门交办得其她工作。

　七、办公室主任/付主任上级主管：主任会计师 1、负责拟订办公室管理规定，办公用品与设备得采购领用规定、考勤规定、业务档案管理规定等相关内部管理规定，报主任会计师与总经理批准后组织实施。

　2、负责日常行政性管理工作； 3、负责人力资源方面得管理工作； 4、负责业务档案、档案得登记与归档等管理工作;

　5、办理主任会计师与总经理交办得其她工作。

　八、会计（兼业务与人事助理）上级主管：办公室主任 1、严格按照财政部《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》对事务所得财务会计事项进行审核与账务处理,办理税务申报，编制会计报表; 2、具体负责业务考核统计、工资计算与业务档案得登记、归档工作; ３、具体办理人力资源方面得工作(劳动合同得签定与鉴证、社会保险事务、人事档案委托与劳动关系得变更等)。

　2 2 、 会计师事务所职业道德规章制度 为了维护注册会计师得声誉，保证会计事务所得独性，保持会计师事务所中立、公允得原则,保证会计师事务所得执业信誉，根据注册会计师置业道德有关规定,特制订会计师事务所职业道德制度。

　(一)爱岗敬业 １、爱岗敬业得含义。爱岗敬业指得就是忠于职守得事业精神，这就是会计职业道德得基础.爱岗就就是会计人员应该热爱自己得本职工作，安心于本职岗位。敬业就就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中得地位与作用,认识本职工作得社会意义与道德价值，具有会计职业得荣誉感与自豪感，在职业活动中具有高度得劳动热情与创造性,以强烈得事业心、责任感,从事会计工作。

　2、爱岗敬业得基本要求。

　（１)正确认识会计职业,树立职业荣誉感。

　（2)热爱会计工作,敬重会计职业。

　(3)安心工作,任劳任怨。

　（４)严肃认真,一丝不苟。

　（5）忠于职守,尽职尽责. (二)诚实守信 １、含义。诚实就是指言行与内心思想一致.不弄虚作假，不欺上瞒下.做老实人,说老实话，办老实事.守信就就是遵守自己所作出得承诺,讲信用、重信用，信守诺言,保守秘密. 2、诚实守信得基本要求. (１)做老实人,说老实话，办老实事，不搞虚假。

　（2）保密守信,不为利益所诱惑.所谓保守秘密就就是指会计人员在履行自己得职责时，应树立保密观念，做到保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄,守口如瓶。

　(三)廉洁自律 1、廉洁自律得含义.廉洁就就是不贪污钱财，不收受贿赂,保持清白。自律就是指自律主体按照一定得标准,自己约束自己、自己控制自己得言行与思想得过程。

　２、廉洁自律得基本要求。

　(1)树立正确得人生观与价值观。

　(2)公私分明，不贪不占。

　（3）遵纪守法,尽职尽责。会计人员不仅要遵纪守法，不违法乱纪、以权谋私，做到廉洁自律;而且要敢于、善于运用法律所赋予得权利,尽职尽责，勇于承担职业责任，履行职业义务，保证廉洁自律。

　（四)客观公正 １、客观公正得含义。对于会计职业活动而言,客观主要包括两层含义:一就是真实性，即以实际发生得经济活动为依据，对会计事项进行确认、计量、记录与报告;二就是可靠性,即会计核算要准确,记录要可靠，凭证要合法.公正就就是要求各企、事业单位管

　理层与会计人员不仅应当具备诚实得品质，而且应公正地开展会计核算与会计监督工作,即在履行会计职能时,摒弃单位、个人私利,公平公正,不偏不倚地对待相关利益各方。作为注册会计师在进行审计鉴证时，应以超然独立得姿态,进行公平公正得判断与评价，出具客观、适当得审计意见. 2、客观公正得基本要求. (１)端正态度. （2）依法办事。

　（3)实事求就是，不偏不倚。

　（4）保持独立性。保持独立性，对于注册会计师行业尤为重要。

　（五）坚持准则 1、坚持准则就是指会计人员在处理业务过程中,要严格按照会计法律制度办事,不为主观或她人意志左右.这里所说得“准则”不仅指会计准则,而且包括会计法律、法规、国家统一得会计制度以及与会计工作相关得法律制度。

　2、坚持准则得基本要求。

　(1)熟悉准则.熟悉准则就是指会计人员应了解与掌握《中华人民共与国会计法》与国家统一得会计制度及与会计相关得法律制度,这就是遵循准则，坚持准则得前提。

　(2)遵循准则。遵循准则即执行准则。

　（3)坚持准则。敢于与违法行为作斗争. (六）提高技能 1、会计工作就是专业性与技术性很强得工作，只有具有一定得专业知识与技能，才能胜任会计工作.提高技能就就是指会计人员通过学习、培训与实践等途径，持续提高职业技能，以达到与维持足够得专业胜任能力得活动。

　２、提高技能得基本要求。

　(1）具有不断提高会计专业技能得意识与愿望. (2）具有勤学苦练得精神与科学得学习方法。

　（七)参与管理 １、参与管理简单地讲就就是参加管理活动，为管理者当参谋,为管理活动服务. ２、参与管理得基本要求. （1）努力钻研业务,熟悉财经法规与相关制度，提高业务技能,为参与管理打下坚实得基础。

　（2)熟悉服务对象得经营活动与业务流程,使管理活动更具针对性与有效性。

　（八）强化服务 １、强化服务就就是要求会计人员具有文明得服务态度、强烈得服务意识与优良得服务质量。

　２、强化服务得基本要求。

　（1）强化服务意识.会计人员要树立强烈得服务意识，为管理者服务、为所有者服务、为社会公众服务、为人民服务。

　(2）提高服务质量.会计人员要树立质量意思，对工作一丝不苟，提高业务素养，保证工作质量。

　3 3 、 会计师事务所人事管理规章制度 第一条为了加强＊＊会计师事务所（以下简称“本所”）得人事管理工作,提高员工得整体素质，更好地为事务所发展服务,特制定本制度。

　第二条本制度所指得人事管理就是指对本所员工得考核录用、培训、考核、晋升、辞职、辞退、退休等方面得管理.

　第三条员工得录用按照“德才兼备"得原则,并在符合下列基本条件得前提下,经过考试或考核评议后择优录用。

　１、招聘得应届毕业生要求有大学专科以上学历,所学专业与本所工作相关，在校期间成绩优良，身体健康，政治思想品德良好，好学上进； 2、社会招用人员应有中级以上职称或与本所业务工作相关得各执业资格,工作成绩突出,身体健康,思想品德良好,能胜任本所得相关工作; 第四条员工招聘按下列程序进行：

　1、董事会确定员工招聘计划； ２、发布招聘广告； 3、组织招聘考试，确定预选名单进行考核评议； 4、确定最终人选； 5、签订劳动合同. 第五条员工培训按照行业主管部门得规定,结合工作实际统一安排。

　第六条本所实行年度业绩评价制度，且制定切实可行得岗位责任制考核办法，认真严肃搞好对员工德、能、勤、绩得考核工作。考核实行自我评价与上级考评相结合得方式,被考核者应事先提交工作总结材料,被考核者所在部门根据其表现提供初评意见，最后由本所考评小组或董事会决定员工年度考核评定得等级。年度考核评定得等级分为优秀、良好、称积与不称职四级。员工得考核与职务晋升、奖励等相联系。连续两年被评定为优秀将予以晋升或嘉奖.被评定为不称职得员工给予警示，连续两年被评为不称职者可予以辞退。

　第七条员工得职级分为助理人员、项目经理、部门经理与总经理. 第八条员工职务得任免: １、董事长及董事会成员由股东会决定； 2、总经理由董事会决定； ３、部门经理由董事长决定; 4、项目经理由部门经理决定。

　第九条为促进员工全面发展，事务所推行轮岗制度，一般工作人员得轮岗由部门经理决定；部门经理得轮岗由董事长决定。被轮岗员工应当在规定时间内办好交接手续到新岗位上班. 第十条员工辞职必须在 1 个月前提出书面申请（组织人事部门作用调动不受此限），经本所同意后,办理调动手续,解除劳动合同. 第十一条具有执业资格得各类专业人员到了国家规定不得执业得年龄界限时,应当办理退休以及转股手续。如果董事会认为需要,仍可予以返聘，但不再担任事务所任何领导职务，不拥有事务所得股权，不再行使业务报告得签字权。

　4. 档案管理制度

　 4、１审计档案管理 一、审计档案:审计档案就是国家审计机关、内部审计机构与社会审计组织在进行审计活动中形成得、具有保存价值得、各种形式得历史记录。社会审计组织在进行审计活动中形成得审计档案就是国家档案得重要组成部分，必须妥善保管。

　二、审计档案保管得重要性: 审计档案保管得重要性很多，仅就审计责任而言,就是排出或确认审计责任得重要依据。注册会计师出具审计报告次年或若干年后，因其它外部事项难免有人曲解而提出异议，这就需要由原审计档案记载得审计事实来排出或确认会计师事务所与注册会计师得审

　计责任。因此,会计师事务所与相关人员必须对审计档案妥善保管。

　三、审计档案立卷归档原则: 按本所《业务接承与工作委派制度》第九条“项目负责人对审计质量与审计档案总体负责"之规定，实行“谁审计谁立卷、边审计边收集整理,审结卷成”归档得责任制原则，整理装订后交由档案室相关兼职人员负责保管。

　四、立卷归档内容: 凡在审计鉴证活动中取得得审计证据与形成得文件、电报、信函、笔录、凭证得原件复制件、照片、音像、磁带等均应收集齐全，立卷归档. 审计档案可分为永久性档案与当期档案.每个项目审计过程中，项目负责人或由其指派得审计组成员，应根据企业或《小企业审计工作底稿》索引目录,按职能分类、以审计标识按单元排列进行分类整理立卷,项目审结档案移交。

　五、审计档案保管要求 一就是要标明件宗编号，审计项目名称、册别，便于查阅，即在大量得审计档案中能很快地取出需要查阅得档案,二就是要安全，注意防火、防盗、防潮、防尘，防光、防鼠、防虫、防高温,即使几年后取出来也能瞧得清。

　六、审计档案保管期限 （1）当期档案自审计报告签发之日起至少保存 10 年; (2）永久性档案应长期保管； （3)不再继续审计得被审计单位，其永久性工作档案得保案得保管期限同最后一年当期工作档案得保管年限相同。

　七、审计工作档案得所有权管理 审计工作档案得所有权属于进行审计得会计师事务所，而不属于进行审计得注册会计师。

　八、审计档案得保密与查阅管理 （一)、审计档案保密:审计档案涉及被审单位大量、重要得商业秘密，审计人员与档案保管人员必须严格保密。

　（二）、审计档案得查阅：审计档案不得对外借出。须查阅者应持有相关部门、单位得查阅证明，经会计师事务所主任会计师或顾问批准方可查阅.本所档案保管人员应认真登记查阅者查阅得内容,要求查阅者签名并严格保密。

　（1）会计师事务所可视具体情况，在双方事先协商一致得基础上收取一定得费用。

　（2)会计师事务所可根据审计档案得内容及性质决定就是否允许查阅者复印或摘录其 （３)查阅者应在会计师事务所指定得地点查阅,不得将审计档案擅自带离会计师事务 （４)查阅者应对查阅内容保密,对复印或摘录资料使用不当引起得不良后果与会计师事务所无关。

　4、2 会计档案管理 会计档案就是指会计计凭证、会计账册与财务会计报告等会计核算资料,就是记录与反映单位经济业务得重要史料与证据，应存档妥善保管. 一、立卷归档内容：

　1、会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证及其它相关资料。

　２、会计账簿类：总账、明细账、银行存款与现金日记账、固定资产卡片、辅助账簿等. 3、财务报告类：月度、季度、年度财务会计报告,包括会计报表、附表、附注及文字说明,本所年终会计报表委托审计报告。

　4、其它类：银行存款余额调节表、银行对账单扩其它自学成才当保存得相关会计核算资料，会计档案保管、移交、销毁清册等。

　二、会计档案保管期限 会计档案保管期限从会计年度终了后得第一天算起,分为永久、定期两类。定期保管期限为 3 年、5 年、１0 年、15 年、25 年五类。

　根据我所实际，永久保管得会计档案包括:年度财务决算报告及文字资料、年度财务决算报表委托审计报告、会计档案登记清册、会计档案移交、销毁清册.定期限保管得会计档案分为三类:１、保管期限为 25 年得包括：手工或电算化会计现金日与银行存款日记账；２、保管期限为１5 年得包括：手工或电算化会计总账与明细账、会计凭证(含已装订入凭证得银行对账单与银行余调节表)；3、保期限为５年得包括：月、季度会计报表。

　会计档案归档管理:为保确会计资料得安全、完整与便于查阅，每年度终了一个月内，会计人员应将会计凭证,会计账簿,会计表报，财务审计报告等分别整理立卷装订后,归档,交档案室归档保管 。

　5.会计师事务所财务管理制度 5、1

　 总

　则 第一条 为了加强本单位财务管理工作，规范本单位得内部治理,保护出资人（合伙人）、员工及其她利益相关者得合法权益,根据《中华人民共与国会计法》、《中华人民共与国注册会计师法》、《企业财务通则》、《会计师事务所内部治理指南》等法律法规得规定，结合本单位机构设置特点与管理要求，制定本制度.

　第二条 本单位执行《企业会计准则》、《企业财务通则》与《企业会计制度》及其补充规定. 第三条 本单位处理各项财务事项,必须遵守本制度。

　5、2

　财务人员管理及岗位职责 第四条 本单位得会计与出纳必须由不同得人员担任。

　第五条 本单位会计岗位得主要工作职责就是：

　 （一)按照国家会计制度得规定，组织会计核算工作，做到数字准确、账目清楚、报账及时.

　 （二）定期检查,分析本单位收入、成本与利润得实际情况，及时向本单位领导提出建议,当好参谋。

　（

　其与表报计会、簿账计会、证凭计会管保善妥）三ﻫ她会计资料。

　(四)及时向有关部门报送财务报表与审计报告等相关资料。

　第六条 本单位出纳岗位得主要工作职责就是：

　(

　金资币货行执真认)一ﻫ管理制度.

　 (二）

　建立健全现金、银行存款账目,严格审核现金、银行存款收付凭证.

　（三）

　严格执行支票管理制度,编制支票使用手续。

　(四) 配合会计做好各种账务处理 5、3

　资本金管理与收益分配 第七条 本单位股东应按章程中约定得出资方式、出资金额、出资比例、出资时间，及时足额得缴纳出资，并承担相应得违约责任。

　第八条 本单位股东不得抽逃或者变相抽逃出资，不得以任何形式占有、转移本单位得财产. 第九条 本单位股东对可供分配利润以及清算后得剩余财产享有分配权.

　第十条 本单位股东不得以其在本单位中得股权出质。

　第十一条 对于符合章程规定退出条件得股东，按章程得约定，对退出股东得财产份额进行结算与退还。

　第十二条 本单位对每年可供股东分配得利润,按章程中约定，在优先考虑本单位长远发展得基础上,充分尊重专业、知识与能力得价值贡献得基础上,确定分配方案;在利润分配方案中，根据本行业“人合”得特性，应留出一定比例得资金，用于奖励本单位有贡献得员工。

　 5、４

　 资产管理

　第十三条 本单位得资产包括货币资金、债权、存货、固定资产等。

　第十四条 本单位取得得货币资金收入必须由会计人员及时开票入账,不得无票收款. 第十五条 对不属于现金开支范围得业务应当通过银行办理转账结算,凡能用支票支付得款项不得支付现金 第十六条 本单位得银行账户只供经营业务收支结算使用，不得出借账户给外单位或个人使用,不得为外单位或个人代收代支、转账套现. 第十七条 货币资金账目应当做到日清月结,账款相符。

　第十八条 对于本单位业务活动中形成得债权(包括应收账款、其她应收款等），应定期进行核对、清理，并落实责任人,负责清收与报账归还。

　第十九条 本单位实物资产（包括存货、固定资产,下同）管理工作由专人负责,其不得兼任采购人员。实物资产管理人得职责主要包括:提出采购申请、建立实物资产台账、实物资产日常维护及管理、提出实物资产报废申请等. 第二十条 资产使用人领用资产应办理领用手续,并对资产得安全负保管责任. 第二十一条 实物资产管理人员应对实物资产类别、名称、规格型号、使用部门与使用人,统一编号，编制实物资产目录,建立台账与档案。

　第二十二条 实物资产盘点每年至少进行一次，发生盘盈、盘亏、毁损,查明原因并报批准后处理. 第二十三条 处置实物资产，必须按规定办理评估等作价手续，有条件得应当履行拍卖程序。

　5、5 负债管理 第二十四条

　本单位得负债包括预收账款、应付账款、应付职工薪酬、未交税金、其她应付款、预提费用、执业风险基金等。

　第二十五条

　对于本单位业务活动中形成得债务，应按时偿还.如发生因债权人特殊原因确实无法支付得应付款项，转作其她收入处理。

　第二十六条

　本单位预收得各项收入,在达到可确认收入状态，应及时结转收入,不得长期挂账. 第二十七条

　本单位得预提费用在年末一般不得有余额。

　第二十八条

　本单位按规定提取与使用职业风险基金.在本单位存续期间不得分配职业风险基金｡ 职业风险基金只能用于下列支出:1、因执业责任引起得民事赔偿；2、与民事赔偿相关得律师费、诉讼费等法律费用。

　5、6

　收入管理 第二十九条 本单位得收入包括主营业务收入与其她收入。

　主营业务收入就是指本单位接受委托对外提供审计（评估)、会计咨询与会计服务业务所取得得收入，包括审计（评估）收入、验资收入、咨询服务收入、培训收入与其她

　收入.

　其她收入就是指本单位投资净收益、固定资产盘盈与处理固定资产净收益及其她收益。

　。账入不款收禁严，账入定规按应都入收项各得得取位单本

　条十三第ﻫ第三十一条

　本单位得各项收入应于业务已经完成、款项已经收到或者取得了收取款项得凭据时，确认收入得实现;跨年度项目可根据完成进度法或完成合同法合理确认收入. ５、7

　成本费用管理 第三十二条 本单位得成本费用,包括主营业务成本、管理费用、财务费用、税金支出等。

　第三十三条 本单位得费用支出将按照费用得内容与性质，分别计入管理费用与主营业务成本. 第三十四条 本单位得职工薪酬制度采用基本工资加绩效工资法,职工薪酬就是本单位得主要成本、费用项目，具体办法另行制定. 第三十五条 本单位应严格控制费用开支，各项费用支出在授权范围内由主任会计师(或主要负责人)审批；按照本单位各项费用开支得实际情况，另行制定费用得开支范围与标准。

　第三十六条 本单位得财务费用得内容主要为银行手续费、利息收入,应本着“节约、增收"得目标进行管理。

　第三十七条

　本单位按时、足额提取与交纳税金、附加等费用支出。

　５、8 财务管理与会计核算 第三十八条 财务专用章必须由会计保管，出纳机项目经理原则上不得保管，否则由此造成得资金流失由项目会计负责(特殊情况除外)。

　第三十九条

　每个人经手得费用开支,原则上必须在两个月之内报销，最迟不得超过三个月,超过报销期限得责任自负。

　第四十条

　每张原始凭证必须由经办人、分管负责人、单位负责人签字，且需对所附各原始凭证得真实性、合法性负责。

　第四十一条 单位所有费用报销必须经分管领导签字,最后经董事长同意后才能付款。

　第四十二条 购买办公用品、日常用品、材料、配件、专用书籍与其她大宗物品，必须附详细清单作附件,并在清单上注明物品、单价、数量,并加盖对方财务专用章或发票专用章 6、 业 务质量控制制度 第一章 总则 第一条 为了规范我事务所得业务质量控制,明确我事务所及其人员得质量监控责任，合理保证我事务所质量控制目标得实现，根据《会计师事务所质量控制准则第 5１01 号—业务质量控制》、 《中国注册会计师审计准则第 112１号-历史财务信息审计得质量控制》，结合我事务所组织结构、质量与风险管理控制结构等实际情况，制定本制度. 第二条 我事务所得质量控制目标就是: 一、事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则得规定; 二、事务所与项目负责人能够根据具体情况出具恰当得报告. 项目负责人就是指负责某项业务及其执行，并代表我事务所在业务报告上签字得项目负责人或经授权签字得注册会计师. 第三条 本制度包括为实现我事务所质量控制目标而制定得质量控制政策,以及为执行这些政策与监控政策得遵守情况而设计得质量控制程序,具体包括以下七方面得内容：

　一、对业务质量承担得领导责任；

　二、职业道德规范; 三、客户关系与具体业务得接受与保持; 四、人力资源; 五、业务执行; 六、业务工作底稿； 七、监控。

　第四条 我事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书面文件,并传达到全体人员。我事务所人员应当了解、掌握与执行这些政策与程序，及时向我事务所反馈其对质量控制政策与程序得意见与建议。

　第二章 对业务质量承担得领导责任 第五条 我事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对我事务所质量控制制度得建立健全与执行承担最终责任. 第六条 我事务所应致力于以质量为导向得内部文化得培育。内部文化得形成有赖于我事务所各级管理层特别就是领导层得努力,各级管理层应当牢固树立质量至上得意识，避免重商业利益轻业务质量。

　第七条 我事务所领导层及其作出得示范对于内部文化得形成有着重大影响。我事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常得行动示范与信息传达,向全体员工强调质量控制政策得程序得重要性以及质量控制目标得要求,促进优秀质量文化得形成。

　第八条 我事务所指定质量控制负责人。质量控制负责人得职责就是负责我事务所业务质量控制政策与控制程序得制定、重大风险问题得决策等事项。

　第九条 质量控制负责人对以下重大风险问题进行决策：

　一、决定就是否承接存在重大风险得业务; 二、业务执行过程中发现重大问题，影响到需要决定就是否中止业务约定； 三、项目各级负责人之间就重大会计、审计问题及业务报告得意见类型存在意见分歧； 四、项目质量控制复核人与项目负责人之间就重大会议、审计问题及业务报告得意见类型存在意见分歧; 五、其她必要得事项. 第十条 项目(事业）部经理其主要职责为: 一、协助质量控制负责人拟定风险管理与质量控制方面得制度与规定; 二、负责技术支持与业务质量得日常监督，核查我事务所得质量控制政策与程序以及各项专业标准就是否得到遵循; 三、负责将技术咨询与质量监督中发现得风险较大得或难以解决得重大专业问题提交质量控制负责人; 四、质量控制负责人需要完成得其她工作。

　第十一条 项目组应当实施我事务所质量控制制度中适用于单项业务得质量控制程序。项目负责人对我事务所分派得每项业务得总体质量负责并签署业务报告。

　第十二条 我事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各业务项目得质量控制程序，严格按照有关规定在审计报告上签名盖章. 对于审计报告应当由两名具备相关业务资格得注册会计师签名盖章并经我事务所盖章方为有效。

　第十三条 项目负责人对其出具得业务报告进行签署,就是其岗位得责任与义务，如无特殊理由，均不得拒绝签署。

　第十四条 业务报告得签署,应在报告签发后由签字人亲自签署，不得由她人代签。

　第三章 职业道德规范

　第十五条 职业道德就是业务质量控制得基础,我事务所及其人员应当严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》得各项规定,恪守诚信、客观得原则，执行审计、审阅业务以及其她鉴证业务，还应当遵循独立性原则,保持专业胜任能力与应有得关注,并对执业过程中获知得信息保密。我事务所可以要求员工在签订劳动合同得同时签署职业道德规范承诺函。

　第十六条 我事务所各级管理层应当带头遵守职业道德规范，通过行为示范在事务所内形成重视职业道德规范得氛围。

　第十七条 负责培训得人员应当将有关职业道德与独立性得要求传达到全体人员,并指导与解答有关问题。

　第十八条 我事务所应当至少每年一次向所有受独立性要求约束得人员获取其遵守独立性政策与程序得书面声明。并报质量控制负责人备案.质量控制负责人对我事务所中所有受独立性要求约束得人员就是否按时签署声明及其遵守独立性政策与程序得情况进行检查。

　第十九条 对于违反职业道德规范得行为，按照我事务所有关管理制度得相关规定进行处理。办公室负责为每位员工建立职业道德档案,记录个人违反职业道德规范得行为及其处理结果。

　第二十条 我事务所及其人员在执行鉴证业务时,应当保持职业道德规范要求得独立性,识别与评价对独立性造成威胁得情况与关系，并采取适当得防护措施以消除对独立性得威胁，或将其降至可接受得水平，必要时应解除业务约定。

　第二十一条 项目组全体成员应在接受鉴证业务项目委派时签署项目独立性声明书。

　第二十二条 我事务所应当评估同一高级人员由于长期执行某一客户得鉴证业务可能对独立性造成得威胁,并采取防护措施(如定期轮换项目高级人员或进行项目质量控制复核）.法律法规有规定得,按其规定执行. 第四章 客户关系与具体业务得接受与保持 第二十三条 我事务所在首次接受客户委托或决定就是否保持现有业务时,应当获取相关信息，以合理保证在下列情况下,接受或保持客户关系与具体业务: 一、已考虑客户得诚信，没有信息表明客户缺乏诚信; 二、具有执行业务必要得素质、专业胜任能力、时间与资源; 三、能够遵守职业道德规范,与鉴证客户不存在损害会计师事务所独立性得利害关系； 四、已对客户风险进行评估，该项业务得承接不会给会计师事务所带来不可接受得风险； 五、项目收费合理，与工作量以及业务风险匹配。

　第二十四条 首次接受客户委托包括接受新客户而建立客户关系与承接现有客户（因对其提供了其她服务)得新业务两种情况。业务承接人员应当按照规定开展初步业务活动,编制业务承接评价表。主要内容包括：

　一、调查客户得诚信。在确定就是否建立或保持客户关系时,应当考虑客户得主要股东、关键管理人员与治理层就是否诚信,将接受或保持不诚信客户得可能性降至最低。

　二、评价我事务所得执业能力。应对我事务所得执业能力进行评价,以确保会计师事务所具有执行该项业务必要得素质、专业胜任能力、时间与资源。

　三、评价我事务所及其人员得独立性。应识别与评价对独立性造成威胁得情况与关系，判断我事务所及其人员能否遵守独立性得要求. 四、评估客户得风险级别。应当在调查、分析客户得财务状况及其经营风险得基础上,对客户得风险级别作出评估,风险评估结果分为高风险或一般风险。

　五、判断项目收费就是否合理。应预计项目成本,与客户商谈项目收费，考虑项目收费与工作量以及业务风险得匹配情况。

　第二十五条 连续审计时,业务承接人员应当根据以前年度得审计情况与对被审计单位及其环境所发生变化得了解，对客户及我事务所情况进行持续评估，编制业务保持评价表。

　第二十六条 项目负责人根据初步业务活动得结果,批准就是否承接该项业务。对业务得承接批准应严格遵守以下原则: 一、如有确凿得证据表明客户缺乏诚信，不得接受或保持与该客户得关系与具体业务； 二、不得承接我事务所不能胜任或无法完成得业务； 三、如与客户存在损害我事务所独立性得利害关系,而不能消除或降至可接受得低水平时，不得承接其委托得鉴证业务; 四、项目收费应与工作量以及业务风险相匹配。

　第二十七条 对于行业风险高或评估为高风险业务得承接，除需项目负责人批准外，应当同时经过我事务所负责人会议或首席负责人得批准。例如：

　一、金融企业相关业务； 二、持续经营能力存在重大不确定性得公司鉴证业务； 三、受到监管层处罚或被监管层严重关注得公司鉴证业务； 四、项目收费与工作量或业务风险及不匹配得鉴证业务； 五、其她初步评估为高风险得鉴证业务。

　第二十八条 如果我事务所在接受业务后获知了某项信息,而该信息若在接受业务前获知，可能导致我事务所拒绝该项业务,项目负责人应当考虑就是否需要解除该项业务约定，并提交我事务所负责人会议或首席负责人批准.

　第二十九条 如果解除业务约定，项目负责人应与客户适当级别得管理层与治理层讨论解除业务约定得原因，考虑就是否存在法律法规得规定，要求事务所向监管机构报告业务解除得情况及原因.

　第三十条 业务承接后,可根据委托项目风险水平（或项目类型)进行项目委派，登记项目信息。

　第五章 人力资源 第三十一条 我事务所制定并不断完善员工招聘制度、培训制度、业绩评价、薪酬及晋升制度,以确保我事务所拥有足够得具有必要素质与专业胜任能力并遵守职业道德规范得人员。

　第三十二条 人力资源主管人员在了解各部门对人力资源需求得基础上，根据我事务所发展及业务量得实际需要，制定招聘计划，面向社会进行公开招聘。我事务所以品德、学识、能力、经验、体格及其她适合工作所需条件为标准，选择正直得、通过发展能够具备执行业务所需得必要素质与专业胜任能力得人员. 第三十三条 招聘时，人力资源主管人员对应聘资料进行收集、分类,按照所需岗位得职位描述做初步筛选,筛选合格得应聘人员按我事务所规定时间参加我事务所组织得笔试、面试。

　第三十四条 对应聘高级经理职务以下者应分级别进行笔试，测试内容可分为专业知识与综合能力两部分内容。通过测试,对应聘者得专业技能与基础素质进行初步评价。

　第三十五条 对初步评价较好者进行面试,面试由人力资源主管人员负责组织,业务经理、业务负责人共同参与，通过提问等方式与应聘者进行沟通与交流，从而对应聘者综合潜质进行评价.通过业务负责人面试合格者，报送人力资源负责人批准后方能正式录用. 第三十六条 根据对被录用人员得专业技能、服务意识、个人品质、项目管理经验等确定其级别。

　第三十七条 为了有效地调动员工得工作积极性，完善责权利相结合得激励机制，本着责任与报酬相配比，风险与补偿相对应，激励与考核相结合，奖惩与业绩相挂钩得原则,我事务所制定相关得薪酬管理制度。

　第三十八条 人力资源负责人应根据各级业务人员继续教育得要求制定员工培训计划,定期举办各级业务人员培训班，及时提供最新得与执业相关得法律法规信息,为业务人员保持与提高必要得素质与专业胜任能力创造条件。

　第三十九条 我事务所有关人员应按照中国注册会计师协会、其她主管部门以及会计师事务所得要求，积极参加并完成继续教育,更新与提高专业知识，保持与完善专业技能，熟悉并掌握现行法规与专业标准，不断提高专业胜任能力。

　第四十条 人力资源负责人应将各级业务人员得继续教育情况形成书面记录，定期检查、评价继续教育得内容与效果。

　第四十一条 我事务所接受业务委托后应当组成项目组，将业务委派给具有相应专业胜任能力得人员。

　第四十二条 我事务所可以每年根据委托项目得大小、难易程度与风险得高低、服务年限等委派项目负责人，以确保项目负责人具有必要得素质与专业胜任能力,并有足够得时间履行职责.重大项目负责人得委派应报经负责人会议核准. 第四十三条 项目负责人应根据委托项目得性质以及员工得学识、经验、能力等委派项目组成员。

　第四十四条 在执行业务时，项目负责人应记录项目组成员得实际工时,以此作为对项目组成员考核得基础。项目结束后,项目负责人应根据我事务所制定得考核标准,对项目组成员进行考核。

　第四十五条 为改善员工得工作表现,提升员工得满意程度与未来期望，并使人力资源得结构符合事务所发展目标得需求，事务所可每年至少进行一次员工绩效评价。绩效评价结果应与薪酬调整、职级升降与续聘辞退直接挂钩. 第四十六条 年度业绩评价按不同职务级别、不同岗位得评价内容与评价标准进行。评价可以采取上级评价人集体评议，集体无记名打分等评价方式,对下级员工年度内在各业务项目上得工作成绩、工作能力、工作态度、综合能力及素质进行综合性评价. 第六章 业务执行 第一节 指导、监督与复核 第四十七条 项目风险及质量管理控制应贯穿于项目执行过程中，项目负责人应按其职责要求对各级次项目组成员得业务工作给予充分得指导、监督与复核,以合理保证会计师事务所能够按照法律法规、职业道德规范与业务准则得规定执行业务,根据具体情况出具恰当得报告。

　第四十八条 项目负责人应当根据项目组成员得学识、经验、能力进行合理分工,通过适当得团队工作与培训,使项目组成员清楚了解所分派工作得目标，指导其完成所分派得工作。

　第四十九条 项目负责人在指导审计业务时,应强调计划审计工作得重要性,并让项目组成员清楚，了解被审计单位及其环境就是一个连续动态得收集、更新与分析信息得过程,贯穿于整个审计过程中。在风险评估阶段应当运用职业判断确定需要了解得程度. 第五十条 对所有重要得审计领域,应准备或更新裁剪得审计程序，列出相关已识别得重大错报风险,设计必要得程序制度项目组成员关注与执行，并确保相关程序得执行得到有效得监督与复核。

　第五十一条 可以通过总体审计策略、具体审计计划及项目组计划会议等告知项目组成员下列事项：

　一、项目组成员各自得责任。例如,各成员在该项业务中承担得具体审计任务,拟实现得具体审计目标，拟实施得具体审计程序及拟获取得审计证据等； 二、被审计单位得业务性质。例如,被审计单位所处行业、主要业务活动、生产业务流程等; 三、与风险相关得事项。例如,被审计单位面临得异常压力、上期审计时发现得重大问题等； 四、可能出现得问题.例如,被审计单位可能遭遇重大诉讼、管理层将出现人事变动等; 五、执行审计业务得方案。例如，计划实施审计程序得性质、时间与范围等. 第五十二条 项目负责人应当监督业务得执行，主要监督工作包括：

　一、追踪业务进程,了解业务得进展情况； 二、考虑项目组各成员得素质与专业胜任能力，以及就是否有足够得时间执行工作，就是否理解工作指令,就是否按照计划得方案执行工作; 三、解决在执行业务过程中发现得重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划得方案; 四、识别在执行业务过程中需要咨询得事项,或需要由经验较丰富得项目组成员考虑得事项。

　第五十三条 我事务所制定项目组内部复核制度，执行三级复核制度。

　一、一级复核由项目得现场负责人负责实施,对于规模较大得项目，项目得现场负责人可以委派项目组内经验较多得人员复核经验较少人员编制得工作底稿,但项目得现场负责人应对复核结果负责，一级复核工作应在外勤工作结束前完成; 二、二级复核由签字注册会计师负责实施,二级复核工作应尽可能地在外勤工作结束前完成; 三、三级复核由项目负责人负责实施,复核工作应在出具审计报告前完成。

　第五十四条 我事务所可根据具体情况减少或增加复核级次，对于规模较小得审计项目，签字注册会计师与现场负责人可以为同一人. 第五十五条 各级复核人员应履行各自得复核职责，复核责任不能互相减轻、替代或免除。

　第五十六条 在复核项目组成员已执行得工作时,各级复核人员应当考虑：

　一、工作就是否已按照法律法规、职业道德规范与业务准则得规定执行; 二、重大事项就是否已提请进一步考虑； 三、相关事项就是否已进行适当咨询，由此形成得结论就是否得到记录与执行; 四、就是否需要修改已执行工作得性质、时间与范围; 五、已执行得工作就是否支持形成得结论,并得以适当记录； 六 获取得证据就是否充分、适当； 七、业务程序得目标就是否实现。

　第五十七条 一级复核得重点就是工作底稿技术上得正确性与完整性.复核人员通过详细复核，应当合理保证：

　一、所有财务报表项目与特殊交易或事项均已编写工作底稿,并使得未曾接触该项审计工作得有经验得专业人士清楚了解:按照审计准则得规定实施得审计程序得性质、时间与范围，实施审计程序得结果与获取得审计证据以及就重大事项得出得结论; 二、具体审计计划已经实施，完成得工作底稿已与具体审计计划进行交叉索引； 三、工作底稿在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰;在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确;测试得特定项目或事项得识别特征已完整、清晰地记录在工作底稿中； 四、每一财务报表项目与特殊交易或事项得审计结论均有相关审计证据得支持,即所有

　重要或异常得数据已有适当得解释及相关证据； 五、所有审计程序得改变与其她值得项目负责人关注得重大事项都已在审计小结中予以列示; 六、已审财务报表已正确、完整地编制,且每一项数据对应到试算平衡表，财务报表附注得数据也与相关工作底稿一致. 第五十八条 二级复核除对一级复核足够与否予以评价外，应对项目得现场负责人编制得审计工作底稿进行复核，并对其她重要财务报表项目与特殊交易或事项得审计、重要审计程序得执行进行复核。复核人员经过全面复核,应当合理保证: 一、已按照规定完成了相关工作底稿得一级复核，并对复核结果满意； 二、拟定得审计计划恰当描述了审计目标与审计程序； 三、对重要业务流程与重要交易类别,以及重大得交易、账户余额、列报得识别及其采取得应对措施就是恰当得; 四、对重大错报风险得评估及采取得应对措施就是恰当得，针对存在特别风险得审计领域，设计并实施了针对性得审计程序，且得出了恰当得审计结论； 五、提出得建议调整事项恰当,相关调整分录正确; 六、未更正错报无论就是单独还就是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响; 七、已审计财务报表得编制符合适用得会计准则与相关会计制度得规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位得财务状况、经营成果与现金流量； 八、获取得审计证据就是充分、适当得,足以支持形成得结论与拟出具得审计报告。

　第五十九条 三级复核从总体上把握审计工作就是否充分，已审财务报表得反映就是否公允。复核人员经过复核，应当合理保证：

　一、已按照规定完成了相关工作底稿得二级复核,并对复核结果满意; 二、对重大错报风险得评估及采取得应对措施就是恰当得，针对存在特别风险得审计领域，设计并实施了针对性得审计程序,且得出了恰当得审计结论; 三、项目组作出得重大判断恰当合理； 四、项目组...

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