试论县级医疗保险经办机构的内部控制建设
近年来,各级管理部门做了大量工作,社保基金管理逐步规范,监督得到加强,基金安全程度明显提高。但是,由于医疗保险制度启动较迟,仍然存在制度不健全、管理不规范、监督不到位等问题。尤其是一些县级医疗保险经办机构岗位设置不合理,内部控制薄弱,管理松懈。针对这些问题,要求经办机构必须加强内部会计工作及与会计相关的控制,形成完善的内部牵制和监督制约机制,以堵塞漏洞、消除隐患,保护基金安全与稳定运行。
一、内部控制建设应遵循的原则
1.合法性
经办机构内部控制制度的建立,首先必须遵循国家法律法规,力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内。
2.适应性
要符合医疗保险经办机构规模大小、行业特点等实际情况。内部控制制度不是一成不变的,应随着政策的调整、业务流程的变化、信息化管理手段的进步,不断地修改、完善内部控制制度,以适应社会保险管理服务的变化。
3.制衡性
对各项业务的处理要能体现出互相监督的作用,从组织机构的设置上确保各部门和岗位权责分明、相互制约,通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的盲点。
4.有效性
在岗位、部门和单位三级内控管理模式的基础上,形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立合理的内控程序,保障内控管理的有效执行。
5.完整性
各项业务管理行为都有相应的制度规定和监督制约。所有部门、岗位和人员,所有业务项目和操作环节都在内部控制的范围内。
二、内部控制制度建设存在的问题
第一,对内部会计控制的重要性认识不够,无章可循或有章不循的现象较为严重;第二,县级医疗保险经办机构普遍存在人手不足、一人兼数职的现象,无法建立有效的制衡监督机制;第三,信息系统管理滞后,医保数据资料缺乏监控,计算机系统操作、管理权限设置及执行比较混乱,没有形成相互制约的机制,对数据资料的录入、变更没有有效的监控措施,非常容易发生问题;第四,各岗位长期由一人负责。
三、完善内部控制制度的对策
第一,切实提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性,切实加强对本单位会计工作的领导,理顺会计工作关系,才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。
第二,构筑严密的经办机构内控体系。寓内控办法于业务操作流程之中,建立岗位之间、业务环节之间相互监督、相互制约的机制。县级医疗保险经办机构人力有限,应当通过设置合理的岗位分工,实现有效的内部控制。
第三,进一步完善计算机管理系统,严格划分业务操作、技术维护等方面的职责,信息管理人员不得介入实际的业务操作。
第四,实行定期轮岗制度。定期轮岗,能使工作人员全面熟悉业务,也能暴露出内部控制制度执行中的一些漏洞。
四、县级医疗保险经办机构的内部控制设计
1.信息系统
系统管理员不得经办具体业务;建立数据录入、修改、访问、使用、保密、维护的权限管理制度,加强对信息系统数据的监控,建立数据远程备份机制,确保数据安全;对于涉密信息需要在网上传输的进行加密处理,加强网络和计算机病毒防护,确保网络安全。
2.结算业务
待遇审核人员根据医院上传数据及患者就诊资料进行审核并提出结算申请报复核人员复审;复核人员对结算申请及相关资料进行复审后报主管领导审批;主管领导对结算申请审阅后作出准予结算或退回重审的批复;会计对准予结算的结算申请按照财务要求进行审核,对发现错误的退回业务重审,对审核无误的打印支付凭证,交由出纳开具支票、支付款项。
3.征缴业务
对新增单位、新增或减少参保人员,由参保单位报送信息表,由基金专管员审核签字后报主管领导批复,交计算机录入人员录入数据。基金专管员根据各单位实际情况制定征缴计划,打印委托收款凭证及专用收据。经办人员不得直接收取现金。出纳收到缴费单位缴款凭证后在财务记账联、业务记账联盖“转账收讫”章,并将业务记账联退回基金专管员登记业务台账,出纳根据财务记账联登记银行账。会计与基金专管员每月应至少对账一次。会计应当定期对基金专管员保管的专用收据进行盘点。
4.财务
第一,会计与出纳应当相互配合,认真审核原始凭证,对无单位负责人签字(章)、无经办人员签字(章)、接受单位名称错误、大小写不符或金额有涂改的凭证不得支付;结算起点以上对公结算必须使用转账支付方式;单笔支付现金5万元以上、转账30万元以上,须报会计主管备案,并由会计主管填制《大额提(转)款单》,随支付凭证交付银行,单笔支付(含上缴、转存)50万元以上还须单位负责人在缴款凭证或《大额提(转)款单》签字后方可办理。要严格按照收支两条线的规定使用资金。
第二,财务印鉴应当指定专人分别保管使用,不得由同一人保管全套印鉴;财务人员应当定期更换财务软件和业务软件的密码。
第三,会计应根据需要制订资金支出计划,申请财政专户拨款,拨入指定的支出户存款账户备用。拨款计划书需由会计主管、单位负责人签字确认。
第四,出纳负责办理现金、银行存款的收付结算业务;出纳不得兼管稽核、会计档案保管、债权债务账目登记工作;及时与银行对账,如有未达账项应逐笔查明原因,月末编制银行余额调节表;与会计交接凭证时,应填制“出纳报告单”并经双方核对无误。
第五,会计应当认真审核原始凭证,填制和保管记账凭证。月末根据登记完整、核对无误的会计账薄记录编制财务报表。
第六,会计主管复核原始凭证的真实性和记账凭证的正确性,对填制错误、不符合财务制度的凭证退回制单人员重新办理。
(作者单位:河北省行唐县新型农村合作医疗管理中心)
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