试论如何加强我国行政事业单位内部控制规范工作
摘 要：为进一步规范我国行政事业单位内部控制，提高内部控制管理水平，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，已于2014年1月1日起施行。文章对如何严格执行《中华人民共和国会计法》等法律法规，规范我国行政事业单位内部控制。做好廉政风险防控进行了分析探讨，并提出了相关建议。
关键词：行政事业单位 内部控制规范 廉政风险防控机制
中图分类号：F235
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）03-104-02
随着我国市场经济体制的深化改革，近年来活跃在我国各条战线上的行政事业单位的财务管理水平，以及各项经济活动的合法合规性，在一定程度上都得到了较大的提升，并且取得了很大的成绩。但是，我们也必须看到，一些行政事业单位还存在着实际执行不到位、管理制度设计不合理等问题。笔者长期在基层行政事业单位从事财务管理工作，在本文中拟对全面落实财政部颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》条例，如何进一步加强行政事业单位内部控制进行探讨，旨在抛砖引玉。
一、目前我国行政事业单位内部控制中存在的问题
1.行政经费支出比较混乱，欠缺有效的财务控制。近年来，我国行政事业单位的管理水平虽然有了大幅度的提高，但是在一些单位，还存在着行政经费支出混乱的问题。比如，在会议费、办公费、水电费以及招待费支出等方面，难以实行有效的管理。一些单位甚至连经费支出制度都没有建立，还是白纸一张，全凭一把手的临时好恶决定。大部分单位都是一把手签字后即可以报销。财务人员只能是照办，这样就给一些不法分子留下了可趁之机。
2.固定资产无法得到有效的控制，管理人员职责不明确。政府集中采购制度实施以来，在一定程度上控制了行政事业单位固定资产购置中的腐败现象，但是一些单位在购入固定资产之后使用、保管、维护以及跟踪管理等方面还存在着很大的漏洞。购进后，到底应该由哪一个部门具体负责保管，哪一位员工负责登记、出借、检查、监督，等等，都没有具体的规定，实行起来自然就会出现“用时都抢着用，管时都躲得快，坏时都推卸责任”的状况。一些单位连起码的财产检查、盘点制度都没有，缺少必须的固定资产明细账目和实物卡片以及出借、归还手续，极易导致国有资产流失。
3.领导重视不够，财务管理弱化，无法有效地执行内部控制制度。许多行政事业单位的工作理念还停留在计划经济时代的管理模式上，认为只要记好账、算好账、报好账就可以了，与当今瞬息万变的知识经济时代的财务理念完全脱节。单位的领导也没有认识到让财务管理人员积极参与单位重要事务的决策，有效管控各项工作的实施过程与结果的重要性，也不鼓励财务人员严格按照内部会计控制制度“守土有责，守土尽责”。从而造成一些单位或部门缺乏有效的财务管理与监督，票据管理漏洞百出，收入不及时入账，虚构业务，挪用公款，私设“小金库”，白条满天飞等不该发生的问题，一些单位还发生了违规处置国有固定资产，出借银行账户等重大失误。
4.一人多岗，兼职严重，财务人员岗位设置不合理。由于种种原因，有的行政事业单位财务部门混岗严重，有的财务人员既是会计又是出纳，既是采购又是保管，不相容的岗位兼职严重，一人多岗现象比比皆是。经济决策人员与具体承办人员没有很好地分离，极易导致管理漏洞。例如一些单位财务人员利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，有的甚至挪用公款买彩票或炒股，发生重大问题后才被发现。
5.预算管理薄弱，管理制度不合理。一些行政事业单位对预算管理不够重视，管理制度也不合理。缺乏必要的科学性、计划性。无法对具体实施的项目逐一进行核定，预算编制相当简陋、粗糙。一般都是对上年的收支、财政情况与自己单位的业务范围简单做一平衡、核定后就上报为新的预算方案。难以有效地控制资金的使用，使预算的约束力受到严重削弱。
二、加强我国行政事业单位内部控制规范工作的相关对策
为了更好地解决我国行政事业单位内部控制规范中存在的问题，促进行政事业单位各项工作进一步健康发展，财政部指出，必须通过建立有效的内部控制制度，才能堵塞漏洞，消除隐患，从而切实“防患于未然”，预防行政事业单位重大经济活动风险的发生。笔者认为，有必要采取以下措施强化行政事业单位的内部控制规范工作。
1.各行政事业单位特别是单位的领导班子必须对这项工作给予高度的重视。“打铁必须本身硬”，单位领导干部一方面要从我做起，增强风险管控意识，带头执行内部会计控制制度，不符合规定的事坚决不做，违规违纪的行为坚决制止，“不越雷池一步”，为单位全体员工做好执行内部控制制度的典范；另一方面，一把手要主动将财务审批工作交给其他分管领导去处理，从而使自己能够从繁忙的具体事务性工作中腾出时间与精力来抓好单位的宏观发展与战略调控，以全新的发展思维促进和规范单位的内部控制。另外，根据财政部的相关建议，各行政事业单位还可以按照自己单位的具体情况设置合适的内部控制职能部门与岗位，对单位日常工作与内部控制进行组织协调。
2.严格执行《行政事业单位内部控制规范（试行）》条例，建立健全本单位的财务管理制度，对所有支出都要做到心中有数，全面杜绝行政经费支出“跑冒滴漏”的现象。行政事业单位内部控制关键岗位由以下部分构成：资金管理、印章管理、票据管理、预决算编制、绩效评价、物资管理、固定资产管理、债务管理、经济合同管理、建设项目管理、内部监督等。单位领导班子要对这些岗位分工负责，明确每一岗位的责权利，保证其互不兼容相互分离，从而避免重大事故的发生。一是要对财务管理人员设岗放权，给他们参与单位重大事项决策、跟踪、管控的权利，充分发表自己的意见，让他们在实施行政事业单位内部管控制度中发挥应有的作用，为单位健康发展出力献策。二是要重点解决财务人员“一人多岗”、职责不明的问题，做到有效监督、定期或不定期检查，避免因岗位设置不合理而导致财务风险的发生。三是要提高财务人员的政治素质和业务素质，在有条件的情况下，要采取“送出去，请进来”的多种方式，切实提高财务人员的财务、预算、计划、管理、计算机、法律等方面的水平，使其能够对领导的决策提出有效的建议。
3.重点治理“小金库”、白条报销现象，有效地遏制腐败。要将打击发票违法犯罪和治理“小金库”提高到廉政建设的高度来认识，只有切实治理“小金库”，杜绝白条报销现象，才能防止国家财政收入与国有资产流失。各单位要将预算、收支、资产管理、经济合同、内外部监督、基本建设等各项工作，都纳入统一的管控体制中，一方面确保财政的使用安全，另一方面便于单位内部各部门之间能够形成有效的联动机制，充分提高资金使用效率资金，为防止腐败提供制度性保障。
4.专人负责，加强单位国有资产管理工作。要从固定资产的购入、登记、保管、出借、使用、维修、检查、报废等各个环节做起，建立健全固定资产明细账目和实物卡片以及出借、归还手续，设立专人负责保管、检查制度，明确职责，有奖有罚。同时，对调离本单位的人员特别是领导干部，要及时清点其使用单位固定资产情况，不可“人走物无”。涉及金额巨大的固定资产，要及时上报单位领导，提出解决方案，尽可能避免国有资产流失。另外，各单位要建立领导班子集体研究、专家论证与技术咨询有机结合的重大项目决策机制，对单位重大项目决策（包括：大额资金使用、大型设备购置、基本建设项目投资等），都要由单位领导班子与财务主管人员共同参与研究后决定。在有条件的单位应该采取内部控制关键岗位业务人员以及部门负责人定期轮岗制度；不具备这一条件的单位也应该利用专项审计、部门互审等方式，进行必要的监督、检查。
5.强化管理，做好单位的预算工作。“一年之计莫如树谷”。单位领导要高度重视预算管理工作，每到年头岁尾，要及时组织精干力量对上一年度的收支、财政情况进行认真研究和科学分析，对下一年度将要开展、具体实施的项目逐一进行核定，尽可能使预算编制具有科学性、计划性、可行性，从而有效地控制资金的使用，使预算进一步落到实处。
三、结语
习近平总书记在第十八届中央纪律检查委员会第二次全体会议上的讲话中指出：“我们的财力是不断增加了，但决不能大手大脚糟蹋浪费！要坚持勤俭办一切事业，坚决反对讲排场比阔气，坚决抵制享乐主义和奢靡之风。各级领导干部要时刻把群众的安危冷暖放在心上，多想想困难群众，多想想贫困地区，多做一些雪中送炭、急人之困的工作。少做些锦上添花、花上垒花的虚伪。在我们社会主义国家，决不能发生旧社会那种‘朱门酒肉臭，路有冻死骨’的现象。”
总书记的讲话为我国行政事业单位加强内部控制规范工作，提高内部管控水平指明了方向。我们只有严格按照财政部颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》条例，严格执行《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等法律法规，遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则，切实保证单位经济活动合规合法、资产安全与使用有效。财务信息真实完整，才能有效地防范舞弊和预防腐败，切实提高行政事业单位公共服务的水平与效率。
参考文献：
[1] 习近平.在第十八届中央纪律检查委员会第二次会议上的讲话（2013.1.22）厉行节约 反对浪费——重要论述摘编.中央文献出版社，2013.6
[2] 汪盛玉.“人民本位”是“三个代表”重要思想的核心内容.铜陵学院学报，2004（6）
（作者单位：安徽省阜南县国库支付中心 安徽阜南 236300）
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