浅析日升昌之兴衰

摘要：中国第一家票号——日升昌，经历了一百多年风风雨雨，分号遍布各地，业务远至欧美，曾一度操纵十九世纪整个清王朝的经济命脉。这样一个对全国金融影响甚大的机构究竟是如何走至衰落，又为何会为历史所淘汰？是历史的必然，还是管理体制出现问题？接下来，本文将从内部控制的角度对日升昌之兴衰进行解析。

关键词：日升昌；内部控制；风险

一、发展背景

日升昌的发展主要得益于社会生产力的提高以及商品流通速度的加快，伴随市场的扩大和海外交易的产生，镖局等机构在实际运作时，弊端不断显现：携运成本高，安全性差，运输速度慢；无法满足大宗交易中对大量流动资金的需要。

票号的产生需要一定条件：

一，异地有足够的分支机构，以便扩散商业网络；

二，资本雄厚，保证异地有款可付；

三，信用卓越，只有取得顾客信任，才能得以持久发展；

四，人员技术，不仅包括办理业务的技术，也包括防伪技术，这些都是保证票号持久发展的基本要素。

从外部看，强烈的市场需求为票号产生提供了契机；从内部看，山西商人拥有强大的实力以及丰裕的财富，能够根据环境变化把握机遇，为票号事业的发展奠定了良好基础。

二、日升昌的内部控制要素

1、内部环境

日升昌首先将所有权和经营权分离，设立大量分支机构，为票号发展提供保障。掌柜雷履泰对风险控制十分在意，他对货币实行统一标准、建立汇票防伪制度和密押制度；用人方面，对员工进行考察和训练，使得人人以进入票号为荣，塑造了良好的内部环境。

但从组织结构上看掌柜权利过大，在其生病期间，二掌柜曾想乘机掌握实权，而雷凭其在分号的权利成功威胁东家，化解了危机。从掌柜角度，权力越大越安全，而从东家角度，放出权利越大，威胁越大，一旦目标不一致，就可能使整个票号蒙受损失。

现代企业中有很多案例，比如德隆，其负责人唐万新，凭借智慧将德隆集团塑造成世界瞩目的焦点，其权利越来越大，公司重要事项亦由其决策，而最终公司因债务链断裂破产，他也因涉嫌变相吸收公众存款和操纵证券交易价格非法获利被捕。可见，良好的内部环境对企业的长远发展具有重要意义，不只包括企业内部员工之间相互合作、监督，也包括管理者对风险的态度：越重视对风险的管控，公司面临危机越小。

2、目标设定

不同时期日升昌目标不同：道光二年，日升昌大掌柜着手汇兑业务，由于镖被劫，票号面临危机，他便带领票号咬紧牙关一起奋斗，目的是让票号得以生存；与毛鸿翙进行商业竞争时，日升昌的目标则是抢占市场。

可以看到，创业伊始，日升昌能够发展壮大，与同业竞争时，日升昌亦能保证与对手共同进步，目标设定符合环境变化，最终都得以实现。然而在后期，八国联军侵华战争爆发，五口得以通商，海外商业资本注入市场，此时日升昌却没有根据环境变化，联合各大票号，而只是注重自身利益，最后导致破产。

企业面临的环境多变，不同经济形势、政策形势下，其目标也应进行相应的调整，否则逆时而生，又如何得以长久？

3、事项识别

日升昌的事项识别有：

一，各地区银子成色不同，含银量不同，不能按照同样的标准进行汇兑业务；

二，开出汇票后，许多不法人士会借此机会仿造汇票，谋取暴利；

三，勤恳、忠实的员工对企业非常重要，需要对其进行长时间考察和培训；

四，日升昌分号多在南方地区，北存南放情形较多，地理位置靠近码头，战乱时期容易遭受损失；

五，外部市场风险，包括对国内外竞争对手的优劣势分析。

事项识别对企业的发展具有重要作用，不同行业面临的风险不同，面临风险的大小也不同。是否进行有效事项识别直接影响着企业发展，因此管理者应对企业的特点有深刻认识，对可能对企业产生影响的事件进行识别和评估。

4、风险评估和风险应对

日升昌风险应对如下：

一，统一货币标准，将不同地区的银子根据成色、含银量分类，并第一个利用这种制度获利；

二，采用防伪制度、密押制度；

三，对员工进行培训和考察，并给予适当的激励；

四，战乱不可避免，一旦出现，票号能及时撤回分号以尽量减少损失，例如八国联军侵华战争开始后，日升昌大掌柜适时撤销了成都、重庆、广口、汉口等地的分号并且撤退员工，避免了大量损失；

五，信息沟通，多数商人只在乎眼前的、自身的利益，而没有对外部环境进行分析，导致最终的失败。

5、控制活动

日升昌的经营管理准则是总号对分号实行全面控制，例如雷履泰在生病之际，为了保住地位，竟然能够调动旗下各个分号，这种体制效率较高，掌柜对东家负责，票号对掌柜负责，但是应当考虑到的是，一旦掌柜与财东利益无法达成一致，掌柜就很容易利用职权之便损害票号的利益。这一点明显的体现是在李宏龄及其他商人看到了大势所趋，一致同意合组银行时，却只因掌柜的反对而错失良机，导致日升昌倒闭甚至波及到了整个票号业。

6、信息与沟通

日升昌的总分号之间信息来往密切，包括风土人情、物价、官员升迁、军队调防等信息都能及时相互传达，各个分号，以及分号与总号时常互报经营情况，便于各个部门在出现危机时可以相互救济。

从内部讲，日升昌管理层与执行层的信息渠道较顺畅，下级可随时向总号发送信件，传达信息和工作建议，消息的传递较顺畅；从外部讲，日升昌与外界信息沟通不够，掌柜没有看清楚市场经营环境的变化，一味地重视自身领导地位，不与下级进行有效沟通，最后后悔莫及。

在当今社会，新型通讯设备为企业之间信息传递带来了便利，但是人与人的沟通无法仅靠这些工具实现。管理者不仅要注意内部沟通，也要注意外部沟通，与竞争对手、税务部门建立起良好的关系，这样才能把握信息，做出合理决策。

7、监控

日升昌的监控制度较健全，对员工的进号日期，休假、供职情况有详细记录，并且建立了较为严格的考核制度，培养出诚实、守信的人才，为票号的发展提供有力支持。

三、小结

企业的内部控制是关系到企业发展的重要因素，横向看，不同行业内部控制不一样，有些企业着重于对现金的控制，例如银行；有些企业着重于对销售的控制，例如化肥业；纵向看，在不同时期，企业所面临的环境不同，其内部控制也需要做出相应改变，例如及时调整内部控制目标，否则无法适应社会发展。由此看来，内部控制无法被套用，一个企业如果希望建立起良好的内部控制制度，需要从其自身的行业特点出发，结合其行业周期、竞争对手优劣势以及内外部环境不断完善自身的内部控制。

参考文献：

[1]梁小民.日升日又落[J]，经济观察报，2006

[2]方红星，池国华.内部控制[M]，东北财经大学出版，2011

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